個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。所以個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓有溢價，需要在被投資企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局繳納個人所得稅。代扣代繳義務(wù)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。
扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān)。這里有個問題要提醒，如果受讓人是企業(yè)法人，則履行代扣代繳義務(wù)是很平常的事，但如果受讓人也是個人，按照我國現(xiàn)行稅法，幾乎沒有對個人賦予過代扣代繳義務(wù)。因此，一般都是納稅人自己去繳，或者委托被投資企業(yè)代為納稅申報。被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，如實向稅務(wù)機關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。
股權(quán)定價合理低價的情況具體包括：
1．能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)。比如雙鹿奶粉，由于品牌出現(xiàn)致命問題，其股權(quán)對外轉(zhuǎn)讓時，雖然財務(wù)報表并沒有顯示有巨大虧損，但是由于生產(chǎn)經(jīng)營受到了重大影響，其股權(quán)價格肯定會偏低。這需要提供有效證明文件，不是協(xié)議中交易雙方自己說說就可以的。
2．繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。我國目前沒有出臺遺產(chǎn)稅和贈予稅，因此，直系親屬和合法贍養(yǎng)人之間股權(quán)贈予或低價轉(zhuǎn)讓，均屬合法。
3．相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。這種情況主要是指國家法律、政府文件或公司章程對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式和路徑做了限制性規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓只能在內(nèi)部進行，不能進入外部公開市場，這種情況下的股權(quán)價格，沒有市場價，因此稅務(wù)機關(guān)認可其低價轉(zhuǎn)讓。
4．股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。這一點沒有明確，需要企業(yè)根據(jù)實際情況與稅務(wù)機關(guān)確認后方可執(zhí)行。
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2020-10-27 07:00:42 
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